早在去年5月份，欧盟正式通过了CBAM法案（Regulation [EU] 2023/956），成为全球首个推行此类“碳关税”机制的经济体。为了使市场主体和欧盟官方逐步适应CBAM，该机制设置了自2023年10月1日起为期27个月的过渡期。2026年1月1日起，将进入正式实施阶段。对于受影响明显的产品企业，必须尽早做好应对准备。
什么是CBAM？
CBAM，全称为Carbon Border Adjustment Mechanism，即碳边境调节机制，是欧盟为应对气候变化、减少碳排放并保护其工业竞争力而推出的一项政策。该机制要求进口到欧盟的特定商品根据其生产过程中产生的碳排放量，向欧盟购买相应的碳排放证书，加征“碳关税”。
这样做的目的是确保非欧盟生产商也需要承担与欧盟内部生产商等价的碳排放成本，从而消除价格差异，防止因欧盟内部较高的环保标准而导致的“碳泄漏”现象。
CBAM适用哪些国家地区和品类产品？
CBAM设定了明确的地域、行业和产品监管范围及豁免条件。监管范围内的产品称为“CBAM产品”，在过渡期结束法案正式实施时CBAM产品需要缴纳碳关税。具体产品根据HS CODE编码查询。
地域范围：欧盟27国、冰岛、挪威、列支敦士登和瑞士以外的所有国家。
行业范围：水泥、钢铁、铝、化肥、电力和氢六大行业。（预计到2030年前欧盟碳市场涵盖的所有商品都将被纳入CBAM的适用范围。）
产品范围：CBAM清单的所有产品，可根据HS CODE编码查询。
CBAM的生效时间
过渡阶段：2023年10月1日至2025年12月31日
过渡期内进口商只需申报其进口货物中涉及产品的温室气体排放量（直接和间接排放，以CO₂ e/t计量，其他温室气体对应换算），无需经过第三方核查，也无需支付碳关税费用。
正式实施阶段：从2026年1月1日起
需要正式交费，提交经CBAM认可的第三方核查报告，初期享受同等的EU ETS免费碳排放配额。免费配额将逐年退坡，直至2034年完全取消。
谁可以申报？
进口商申报。
持有（EU）952/2013第182条第1款所述报关授权书，进行申报货物的进口人。
间接海关代表：当进口商位于欧盟境外，并根据（EU）952/2013第18条指定间接海关代表提交报关单，或该间接海关代表已同意根据（EU）2023/956第32条承担报告义务的。
申报内容：
CBAM申报内容大致可分为8种类型，其中后7种应由生产商/出口商协助提供给申报人。
CBAM有固定申报期吗？
在过渡期CBAM报告有固定申报期间，申报人应在每个季度结束后一个月内提交CBAM报告，并且可以在每个季度结束后2个月内修正CBAM报告。过渡期前两次的报告有缓冲空间，可在第三个季度报告截止日前修正。
碳排放的核算方式？
欧盟碳关税的缴纳以清缴CBAM证书的形式完成，一张CBAM证书对应一吨隐含碳排放量，证书价格按EU ETS碳价的周平均值确定。通过绑定CBAM和EU ETS的碳价，欧盟本土生产和进口的同等产品将承担同样的碳成本。
目前欧盟给出的碳排放核算方式是，如果进口产品能提供排放水平证明，欧盟则会按照其经过证明的、实际排放水平征税；如果进口产品不能提供排放水平证明，欧盟将按照各国产品的最佳可用排放数据以及欧盟碳市场平均价格向该进口产品征收碳边境调节税。
碳关税费用计算公式：
碳关税费用=碳关税证书数量（产品总碳排放量）×碳关税证书价格-出口国已经支付的产品的碳成本
其中，碳关税证书数量=（进口产品的特定隐含碳排放-相关产品在欧盟碳市场中的免费排放配额）×进口产品总吨数
从当前情况来看，欧盟CBAM对我国影响明显的行业是钢铁和铝，对化肥稍有影响，而对电力、氢和水泥行业基本无影响。但钢铁出口额在这几类产品中占比最高。
还需注意的是，自2023年9月30日起，欧盟和英国对原产于俄罗斯的钢铁及其制品实施制裁，受影响的钢铁产品范围的海关编码为7206-7229以及7301-7326的货物。所有进口国家的金属相关产品还必须提供MTC证书以证明产品材料并非源自俄罗斯。
目前正处过渡阶段，建议出口企业尽快熟悉CBAM相关要求、建立碳核算能力，以便在实施阶段能及时准确地向进口商提供碳排放数据，并评估预期成本。
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